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第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类
1．税收的概念 浙江会计考试网 (zj.kje6.com)
2．税收的作用
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段
(3)税收具有维护国家政权的作用
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
（二）税收的特征
1强制性
2无偿性
3固定性
（三）税收的分类 浙江会计考试网 (zj.kje6.com)
1按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产
类、资源税类和行为税类五种类型
2按征收管理的分工体系分类。可分为.工商税类、关税类
3按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和
央地方共享税
4按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
1税法的概念
2税收与税法的关系
（二）税法的分类
l按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法
2按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税
法、外国税法
3按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章
和税收规范性文件
（三）税法的构成要素
1征税人
2纳税义务人
3征税对象
4税目
5税率
(l)比例税率
(2)定额税率
(3)累进税率
6计税依据
(1)从价计征
(2)从量计征
(3)复合计征
7纳税环节
8．纳税期限
9纳税地点
10．减免税
(1)减税和免税
(2)起征点 浙江会计考试网 (zj.kje6.com)
(3)免征额
1l法律责任
第二节 主要税种
一、增值税
（一）增值税的概念与分类
1增值税的概念
2增值税的分类
(1)生产型增值税
(2)收入型增值税
(3)消费型增值税
（二）增值税一般纳税人
（三）增值税税率
（四）增值税应纳税额
1销项税额 浙江会计考试网 (zj.kje6.com)
2销售额
3．进项税额
（五）增值税小规模纳税人
（六）增值税征收管理
1．纳税义务发生的时间
2．纳税期限
3．纳税地点
二、消费税
（一）消费税的概念与计税方法
1消费税的概念
2消费税的计税
（二）消费税纳税人
（三）消费税税目与税率
1消费税税目
2消费税税率
（四）消费税应纳税额
l销售额的确认 浙江会计考试网 (zj.kje6.com)
2销售量的确认
3从价从量复合计征
4．应税消费品已纳税款扣除
（五）消费税征收管理
l-纳税义务发生肘间
2纳税期限
3纳税地点
三、营业税
（一）营业税的概念
（二）营业税纳税人
（三）营业税的税目、税率
1营业税税目
2营业税税率
（四）营业税应纳税额
（五）营业税征收管理
1纳税义务发生时问
2纳税期限
3纳税地点
四、企业所得税
(一)企业所得税的概念 浙江会计考试网 (zj.kje6.com)
（二）企业所得税征税对象
（三）企业所得税税率
（四）企业所得税应纳税所得额
1收入总额
2不征税收入
3免税收入
4准予扣除的项目
(1)成本
(2)费用
(3)税金
(4)损失
5不得扣除的项目
6亏损弥补
（五）企业所得税征收管理
l纳税地点
2纳税期限
3纳税申报
五、个人所得税
（一）个人所得税概念
（二）个人所得税纳税义务人
（三）个人所得税的应税项目和税率
1个人所得税应税项日
2个人所得税税率
（四）个人所得税应纳税所得额
1．工资、薪金所得 浙江会计考试网 (zj.kje6.com)
2个体工商户的生产经营所得
3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4劳务报酬所得
5．稿酬所得
6利息、股息、红利所得
（五）个人所得税征收管理
l自行申报纳税义务人
2代扣代缴
第三节税收征管
一、税务登记
(一)开业登记
（二）变更登记
（三）停业、复业登记
（四）注销登记
（五）外出经营报验登记
（六）纳税人税种登记
（七）扣缴义务人扣缴税款登记
二、发票开具与管理
（一）发票的种类
增值税专用发票
2普通发票
3专业发票
（二）发票的开具要求
l单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。
2开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清
楚、全部联次…次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加
盖单位财务印章或者发票专用章
3填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一
种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使刚一种外国文字。
4使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机
关统一监制的机打发票。
5开具发票时限、地点应符合规定。
6．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。
三、纳税申报
（一）直接申报
（二）邮寄申报
（三）数据电文申报
（四）简易申报
（五）其他方式
四、税款征收
卜一）查账征收
（二）查定征收
（三）查验征收
（四）定期定额征收
（五）代扣代缴
（六）代收代缴 浙江会计考试网 (zj.kje6.com)
（七）委托征收
（八）其他方式
五、税务代理
（一）税务代理的概念
（二）税务代理的特点
l中介性
2法定性
3自愿性
4公正性
（三）税务代理的法定业务范围
六、税收检查及法律责任
（一）税收检查
1税收保全措施
2．税收强制执行
（二）法律责任
l税务违法行政处罚
(1)责令限期改正
(2)罚款
(3)没收财产
(4)收缴未用发票和暂停供应发票
(5)停止出口退税权 浙江会计考试网 (zj.kje6.com)
2．税务违法刑事处罚
3税务行政复议
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