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会计知识讲解:预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
企业应设置“预付账款”账户，核算预付账款的增减变动及其结存情况，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而直接通过“应付账款”账户核算。预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。
（1）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“预付账款”账户；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。
【例10.18】甲公司向乙公司采购材料5 000千克，每千克10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录：
『正确答案』（1）预付50%的货款时：
借：预付账款——乙公司 25 000
贷：银行存款 25 000
（2）收到乙公司发来的5 000千克材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付款项所欠33 500元，应编制如下会计分录：
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：预付账款——乙公司 58 500
借：预付账款——乙公司 33 500
贷：银行存款 33 500
企业应设置“预付账款”账户，核算预付账款的增减变动及其结存情况，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而直接通过“应付账款”账户核算。预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。
（1）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“预付账款”账户；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。
【例10.18】甲公司向乙公司采购材料5 000千克，每千克10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录：
『正确答案』（1）预付50%的货款时：
借：预付账款——乙公司 25 000
贷：银行存款 25 000
（2）收到乙公司发来的5 000千克材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付款项所欠33 500元，应编制如下会计分录：
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：预付账款——乙公司 58 500
借：预付账款——乙公司 33 500
贷：银行存款 33 500
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