浙江会计考试网：2013年会计从业考试会计知识点:期末结转各项收入、利得类账户的账务处理

浙江会计考试网：2013年会计从业考试会计知识点:期末结转各项收入、利得类账户的账务处理
本年利润是企业本年度实现的最终经营成果。企业应设置“本年利润”账户，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的余额分别转入“本年利润”账户的贷方，企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”账户的净收益转入“本年利润”账户的贷方。
【例10.52】甲企业20××年损益类账户的年末余额如下：
（该企业年末一次结转损益类账户）（表10—3）
表10—3

账户名称	结账前余额
主营业务收入	100 000（贷）
主营业务成本	40 000（借）
营业税金及附加	3 000（借）
销售费用	7 000（借）
管理费用	5 000（借）
财务费用	2 000（借）
其他业务收入	30 000（贷）
其他业务成本	10 000（借）
投资收益	20 000（贷）
营业外收入	10 000（贷）
营业外支出	3 000（借）
所得税费用	8 000（借）

根据上述资料，编制会计分录如下：
『正确答案』结转各项收入与收益：
借：主营业务收入 100 000
其他业务收入　30 000
投资收益　　　20 000
营业外收入　　10 000
贷：本年利润　　　 160 000

（三）期末结转各项费用、损失类账户的账务处理
【例10.53】承【例10.52】，编制结转各项成本、费用或支出的会计分录：
『正确答案』
借：本年利润　　　　　 78 000
贷：主营业务成本　　　40 000
营业税金及附加　　　　 3 000
销售费用 　　　　　　　7 000
管理费用　　　　 　　　5 000
财务费用 　　　　　　　2 000
其他业务成本　　　　　10 000
营业外支出 　　　　　　3 000
所得税费用　　　　　　 8 000

二、所得税
（一）应交纳所得税的计算
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

1.  纳税高速增加

*超过税法规定和扣除标准的业务招待费
*超过税法规定标准的薪酬
*税收滞纳金、罚款、罚金

1.  纳税调整减少