浙江会计考试网2013年会计从业考试知识点：银行结算账户

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一、银行结算账户的概念和种类
（一）银行结算账户的概念
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的用于办理资金收付结算的人民币活期存款账户。从它的概念中知道特点如下：
1.办理人民币业务
2.办理资金收付结算业务
3.活期存款账户

（二）银行结算账户的种类
1.银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
2.单位银行结算账户按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
3.银行账户根据开户地不同，分为：本地银行结算账户和异地银行结算账户。（了解）
【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为（　）
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
【答案】ABCD
（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则
1.一个基本账户原则。
即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多开立基本存款账户。
2.自主选择银行开立银行结算账户原则。
即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。　　
3.银行结算账户信息保密原则。　　
即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
4.守法原则。
不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
1、开立地点——注册地或住所地，符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
2、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书——账户名称与相应证件所载一致。
3、银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。银行审查符合条件的向中国人民银行当地分支行备案。
4、中国人民银行对银行报送的资料审核，符合开户条件的予以核准；不符合条件的将退回报送银行。
5、签订协议——银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。
6、存款人开立单位银行结算帐户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
（二）银行结算账户的变更
1、银行结算账户变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。
2、存款人办理时限
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
（三）银行结算账户的撤销（停止使用）
1、撤销事由
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
（2）注销、被吊销营业执照的；
（3）因迁址需要变更开户银行的；
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
2、撤销程序
银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。
3、撤销手续过程中的注意事项（有以下5点，同学们自己了解一下）
（1）未获得工商行政管理部门核准登记的单位，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。（未注册成功）
（2）尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销。
（3）交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。
（4）银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。
（5）银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
三、基本存款账户
（一）概念
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
（二）使用范围及管理★
基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。
其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。
【例题•单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（）。
A.一般存款账户
B.基本存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户　
『正确答案』B
（三）基本存款账户开户要求
(1).可以申请开立基本存款账户的单位（几乎是独立核算的所有组织均可以开立基本存款账户）
如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。
(2).需出具的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。
1．企业法人，应出具企业法人营业执照正本。
2．非法人企业，应出具企业营业执照正本。
3．机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的
批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；
4．军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军
队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。
5．社会团体，应出具社会团体登记证书。
6．民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书
7．异地常设机构，应出具其驻在地政府主管部
8．外国驻华机构
9．个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。
lO.居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。
11.独立核算的附属机构，应出具其主管部门的批文或证明。
12．其他组织,应当出具政府主管部门的批文或证明。
四、一般存款账户
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（一）一般存款账户的使用范围
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
（二）一般存款账户的开户要求
存款人开立一般存款账户没有数量限制。
存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：
1.开立基本存款账户规定的证明文件；
2.基本存款账户开户许可证；
3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；
4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。
（三）开立一般存款账户的程序
开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

五、专用存款账户
（一）专用存款账户的概念
专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（二）使用范围
1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务；
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的。应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。
4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出资金除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
（三）专用存款账户的开户要求
1.条件（了解）
2.证明文件（了解）
六、临时存款账户
（一）概念
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
（二）使用范围
临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
（三）开户要求
1.条件（了解）
2.证明文件（了解）
七、个人银行结算账户
（一）概念
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。
（二）使用范围
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
（三）开户要求
使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。
八、异地银行结算账户（单位、个人均可）
（一）概念
异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。
（二）使用范围
存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；
2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

九、银行结算账户的管理（了解）
（一）中国人民银行的管理
1.负责监督检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。
2.对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。
3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。
（二）开户银行的管理
负责结算帐户开立使用的管理
对存款人信息资料审查
对存款人使用银行结算帐户情况进行监督等等
（三）存款人的管理
1.加强对预留银行签章的管理
2.加强对开户许可证的管理
3.应妥善保管密码

十、违反银行账户结算管理制度的罚则（了解）
违反银行结算管理制度的处罚包括以下内容：
（一）存款人违反账户管理制度的处罚（分为4种情况，）
基本每种情况中又分非经营性的存款人和经营性的存款人。对非经营性的存款人的罚款金额都是l千元，对经营性的存款人的罚款金额有2种，一种是1万元以上3万元以下，另一种是5千元以上3万元以下的罚款（违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；违反规定支取现金；利用开立银行结算账户逃避银行债务；出租、出借银行结算账户；从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户）。
（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银行结算账户的开立过程中）
1.给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款：
（1）违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户；
（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。
2.其余给予警告，并处以5千元以上3万元以下的罚款 .