浙江会计考试网：2013年会计从业考试会计知识点:交易性金融资产

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浙江会计考试网：2013年会计从业考试会计知识点:交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。
企业购买交易性金融资产时：
借：交易性金融资产
贷：银行存款等
企业出售交易性金融资产时：
借：银行存款等
贷：交易性金融资产
两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。
资产负债表日交易性金融资产公允价值高于账面价值时：（这个大家要注意区别一下：历史成本原则）
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
资产负债表日交易性金融资产公允价值低于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（一）取得交易性金融资产的账务处理
【例10—3】20××年1月20日，甲公司购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。
『正确答案』
借：交易性金融资产——成本　　1 000 000
贷：银行存款　　　　　　　　　1 000 000